Резерв по сомнительным долгам: можно ли включить займы и проценты

Не любую просроченную дебиторку можно включить в резерв и уменьшить налог на прибыль. Минфин России подтвердил: основной долг по денежному кредиту или займу для обычной компании в резерв по сомнительным долгам не попадает.

Почему заем не считается сомнительным долгом

Позиция приведена в письме Минфина России от 20.07.2026 № 03-03-06/1/62213. По статье 266 НК РФ сомнительной признается задолженность, которая возникла из-за реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг, не погашена в срок и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Денежный кредит или заем к такой реализации не относится. Поэтому просроченную сумму выданного займа нельзя включить в налоговый резерв только потому, что должник перестал платить. Это правило касается именно резерва: при появлении оснований для признания долга безнадежным порядок учета нужно анализировать отдельно.

Что делать с долгом по процентам

Для процентов действует специальное ограничение пункта 3 статьи 266 НК РФ. Формировать резерв по задолженности из-за их неуплаты вправе банки, кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации. Для обычных компаний такого права нет.

С 2026 года в резерв также можно включать подтвержденные судом штрафы, пени и иные санкции, но только если они относятся к договору реализации товаров, работ или услуг, основной долг по которому признан сомнительным. К займам это расширение не применяется.