Исправление ошибок по налогу на прибыль: что изменилось в 2026 году

Ошибку прошлых лет по налогу на прибыль нельзя исправлять одним способом для всех случаев. С 2026 года бизнесу важно смотреть не только на сумму переплаты, но и на налоговую ставку периода, где ошибка найдена.

Статья 54 НК РФ устанавливает базовый порядок: если ошибка относится к прошлому периоду, налоговую базу пересчитывают за тот период, где она была допущена. Если период определить невозможно, корректировку делают в периоде обнаружения ошибки.

Раньше компании часто опирались на удобное правило: если ошибка привела к излишней уплате налога, ее можно учесть в текущем периоде. Например, нашли забытый расход – уменьшили текущую базу. Но теперь есть ограничение.

С 1 января 2026 года нельзя исправлять ошибки прошлых лет в текущем периоде, если ставка налога сейчас выше, чем ставка в периоде ошибки. Минфин разъяснил: такое уменьшение базы искажает налоговые обязательства.

То есть переплата сама по себе еще не дает права уменьшить налог сейчас. Если ставка выросла, безопасный путь – уточненная декларация за тот период, где была ошибка. Иначе инспекция может снять расход, доначислить налог и начислить пени.

Сначала определите год ошибки, ее причину и влияние на налог: недоплата, переплата или только перенос показателей. Затем сравните ставки. Отдельно проверьте первичку, регистры и расчеты по налогу на прибыль.