ФНС: НДС при УСН — ответы, льготы и лимиты доходов 2026

Письмо ФНС № СД-4-3/11836 определяет правила расчета базы и ставок НДС для бизнеса на УСН в 2026 году. Порядок применения освобождения при доходе до 60 млн рублей и выбор льготных тарифов 5% и 7%.

Освобождение от уплаты НДС и лимиты доходов

Письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836 фиксирует правила расчета базы и применения ставок НДС для бизнеса на УСН в 2026 году. Базовое условие для освобождения по ст. 145 НК РФ — доход до 20 млн рублей. Для применения льготы на начало 2026 года налоговая учитывает выручку за предыдущий год.

Обязанность платить налог возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. В модельном сценарии накопительный доход компании превышает порог 20 млн рублей 15 мая. Начисление и уплата стартуют с 1 июня.

Предельный доход для применения самой УСН в 2026 году достигает 490,5 млн рублей. Лимит остаточной стоимости основных средств равен 218 млн рублей. Обе суммы рассчитаны по ст. 346.12 НК РФ с учетом дефлятора 1,090.

Пониженные и базовые ставки

Бизнес с доходом от 60 млн до 272,5 млн рублей платит НДС по ставке 5% согласно ст. 164 НК РФ. Если выручка составляет от 272,5 млн до 490,5 млн рублей, применяется тариф 7%. Специальные ставки применяются к операциям реализации без права на налоговые вычеты входящего НДС.

Предприниматель может отказаться от льготы и выбрать базовую ставку 20%. Это решение сохраняет право на вычеты от поставщиков. Совмещать 5% для розницы и 20% для опта внутри одного юридического лица нельзя. Выбранная ставка фиксируется на три года.

Расчет финмодели показывает разницу режимов. В модельном сценарии фирма закупает товар на 10 млн рублей с НДС 22% и продает за 15 млн рублей. При ставке 5% налог равен 750 тысяч рублей. Базовый эффект ставки 20% с вычетом дает налог к уплате 1 млн рублей. Выбор 5% в этом случае экономит 250 тысяч.

Разница в учете доходов и налоговой базы

Доходы для освобождения по ст. 145 НК РФ инспекторы считают кассовым методом. Согласно ст. 346.15 НК РФ, сумма поступлений на расчетный счет и в кассу используется исключительно для проверки лимитов.

Налоговая база по НДС формируется по правилам гл. 21 НК РФ строго на дату отгрузки товара. Она полностью отделяется от кассовых доходов. Подмена понятий базы и выручки по УСН влечет перерасчет налоговых обязательств инспектором: доходы для освобождения по ст. 145 НК РФ считаются кассовым методом, а база по НДС формируется строго на дату отгрузки.

Налоговые риски и штрафы

Ошибки в расчетах грозят бизнесу доначислениями и блокировками. Внутренние системы контроля ФНС сравнивают показатели деклараций. При расхождениях компания получает требование дать пояснения. Игнорирование запроса запускает механизм финансовых санкций.

Искусственное занижение доходов для сохранения лимита 60 млн рублей несет риски переквалификации. Доказанное дробление бизнеса влечет расчет налогов по ОСНО. Штраф по ст. 54.1 НК РФ составит 40% от суммы недоимки.

Ключевые правила перехода

Инспекция оценивает нарушения нарастающим итогом. Утрата права на освобождение обязывает компанию пересчитать все отгрузки по стандартным правилам исчисления налогов. Применение пониженных ставок требует строгого контроля первичных документов.

Освобождение от НДС для компании не тождественно применению льготы в виде пониженной ставки, так как лимит доходов оценивается по разным критериям. При доходе до 60 млн рублей налог просто не исчисляется. Ставки 10% и 0% применимы только при использовании базового режима 20%.

Применение режима зависит от документов и фактической модели работы компании. Перед применением — консультация с бухгалтером или налоговым юристом.

Данные актуальны по состоянию на 9 сентября 2026 года. Перед применением проверьте действующую редакцию закона.