Налоговые льготы для участников СПИК: прибыль и взносы

Участие в специальном инвестиционном контракте не дает автоматического освобождения от налогов. Льготы зависят от условий СПИК, регионального закона, структуры доходов и раздельного учета.

Как снизить налог на прибыль

Для участников СПИК федеральная часть налога на прибыль может рассчитываться по ставке 0%, а регион вправе установить пониженную ставку своей части налога. Конкретный размер нужно проверять по закону субъекта РФ и условиям контракта.

Льгота начинает действовать с налогового периода, в котором компания впервые получила прибыль от реализации товаров, произведенных в рамках проекта. Если доходы от таких товаров составляют не менее 90% всех учитываемых доходов, пониженную ставку применяют ко всей налоговой базе. При меньшей доле льготой можно воспользоваться только в отношении прибыли по СПИК, если организован раздельный учет доходов и расходов.

Поддержка действует не бесконечно. Она прекращается при утрате статуса участника либо раньше, когда совокупные бюджетные расходы и выпадающие доходы по мерам стимулирования превысят 50% предусмотренных контрактом капитальных вложений.

Когда действует тариф взносов 7,6%

Пониженный тариф доступен не каждому участнику СПИК. Организация должна одновременно состоять в реестре участников промышленного кластера и быть стороной СПИК, заключенного с Российской Федерацией для выпуска промышленной продукции.

Тариф составляет 7,6% с выплат в пределах единой предельной базы и 0% сверх нее. Его применяют только к выплатам работникам, занятым в инвестиционном проекте, не более семи лет и в пределах затрат на его реализацию. Поэтому общий расчет по всей зарплате компании будет ошибкой.

Другие материалы по теме:

• Налоговая база и ставки налога на прибыль
• Расчет налога на прибыль
• Льготы для резидентов ОЭЗ и участников СПИК: совместимы ли?
• Читайте о ставках, льготах и налоговом учете в рубрике «Налогообложение».
• Оцените прибыльность проекта с помощью калькулятора управления прибылью.