НДС на УСН требует отдельной проверки: сначала надо понять, есть ли освобождение, потом — отследить лимиты доходов, выбрать ставку, настроить документы и вовремя сдать декларацию. Этот чек-лист нужен тем, кто работает на УСН и хочет пройти путь по порядку: от проверки прошлогодних доходов до декларации и специальных случаев, где НДС всё равно остаётся.
1. Проверяем, есть ли у нас освобождение по НДС
С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, с 01.01.2026 обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет автоматически не возникает. Для организаций такое освобождение в 2026 году обязательно.
Сверяем доходы за 2025 год с порогом 20 млн рублей и отдельно отмечаем, попадаем ли в освобождение с 1 января 2026 года. Фиксируем этот статус в учётной схеме на начало года, чтобы не начислять НДС там, где его ещё не должно быть.
Ошибки: Считаем себя плательщиком НДС с января при доходах ниже 20 млн рублей — зря перестраиваем цены и документы. Если решить, что УСН сама по себе освобождает от НДС всегда, можно пропустить момент, когда обязанность всё-таки возникнет в 2026 году.
2. Считаем доходы за 2025 год по нужным правилам
Для лимита 20 млн рублей доход определяют по тем же правилам, что и доходы для расчёта налога по УСН. Если ИП в 2025 году совмещал УСН и ПСН, ОСНО и ПСН или ЕСХН и ПСН, берут общую сумму доходов по обоим режимам, а по ПСН — фактически полученные доходы.
Собираем итоговую сумму доходов за 2025 год в одном регистре и прикладываем к ней расшифровку по каждому режиму. Проверяем сумму по ПСН по фактическим поступлениям и сохраняем расчёт лимита вместе с исходными данными.
Ошибки: Берём для патента не фактический, а условный доход — ошибаемся в лимите и выбираем неверный режим НДС на 2026 год. Забываем про второй режим у ИП — занижаем доход и теряем контроль над обязательствами с самого старта.
3. Отслеживаем, когда в 2026 году льгота теряется
С 1 января 2026 года для применения освобождения и для утраты права на него в течение года действует лимит доходов не более 20 млн рублей. Если освобождённый от НДС плательщик УСН в 2026 году превысил 20 млн рублей, но не превысил 490,5 млн рублей, НДС начинают исчислять и уплачивать с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Ставим в учёте отдельный контроль доходов с начала 2026 года и проверяем его каждый месяц. Допустим, доходы превысили 20 млн рублей в августе — облагаемые операции начинаем считать с сентября.
Ошибки: Ждём конца квартала после превышения лимита — опаздываем с началом начисления НДС. Начинаем начислять налог в самом месяце превышения — завышаем обязательства и потом пересчитываем документы.
4. Выбираем режим ставок НДС на старте работы
Когда обязанность платить НДС уже возникла, можно применять общеустановленные ставки 22%, 10%, 0% или выбрать специальную ставку 5% или 7%. С 1 января 2026 года ставка 5% применяется, если доходы за 2025 год составили от 20 млн рублей до 250 млн руб., а ставка 7% — если доходы за 2025 год составили от 250 млн рублей до 450 млн руб.
Сверяем доходы за 2025 год с коридорами для 5% и 7%. Сразу фиксируем, идём по общеустановленным ставкам или по специальной ставке, чтобы первые облагаемые отгрузки и счета не пришлось переделывать.
Ошибки: Выбираем 5% при доходах, которые выводят на 7%, — получаем пересчёт уже после первых продаж. Откладываем решение до первой декларации — собираем квартал из исправлений вместо обычного учёта.
5. Следим за переходом между 5%, 7% и общей ставкой
Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то в 2026 году ставка 5% применяется с месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн рублей, и до месяца, в котором доходы с начала года превысили 272,5 млн рублей включительно. С месяца, следующего за превышением 272,5 млн рублей, применяется 7% до месяца превышения 490,5 млн рублей, а с 1 числа месяца такого превышения действует общеустановленная ставка и НДС по 7% пересчитывают по ставке 22% или 10%.
Ведём помесячную шкалу доходов с начала года и заранее отмечаем месяц смены ставки. Допустим, 20 млн рублей превышены в мае — с июня применяем 5%. Если 272,5 млн рублей превышены в ноябре, с декабря применяем 7%. Если 490,5 млн рублей превышены в декабре, за операции декабря пересчитываем налог по ставке 22% или 10%.
Ошибки: Оставляем 5% после превышения 272,5 млн рублей — занижаем налог и получаем пересчёт. Переходим на общую ставку только со следующего месяца после 490,5 млн рублей — недоплачиваем НДС за месяц превышения.
6. Определяем, что делать с входным и ввозным НДС
Право на вычет входного НДС есть только у плательщика УСН, который применяет общеустановленные ставки 22% или 10%. При освобождении от НДС и при ставках 5% или 7% такого права нет, а входной и ввозной НДС включают в стоимость приобретённых товаров, работ и услуг.
Разделяем закупки по режиму НДС ещё до закрытия месяца. По операциям на ставках 22% или 10% собираем входной НДС отдельно, а при освобождении и ставках 5% или 7% сразу включаем его в стоимость поступлений.
Ошибки: Заявляем вычет на ставке 5% или 7% — получаем доначисление при проверке расчёта. Не включаем входной или ввозной НДС в стоимость там, где вычета нет, — искажаем себестоимость и потом пересчитываем учёт.
7. Настраиваем счета-фактуры и книгу продаж
При реализации товаров, работ или услуг физическим лицам плательщик УСН счета-фактуры не выставляет. Для регистрации таких операций в книге продаж можно составить сводный документ с суммарными данными за квартал или месяц. У плательщика УСН, освобождённого от исчисления и уплаты НДС в бюджет, нет обязанности выставлять счета-фактуры и представлять декларацию по НДС.
Отделяем продажи физлицам от остальных облагаемых операций и заранее выбираем, за какой период делать сводный документ — за месяц или квартал. При освобождении отключаем лишний поток по счетам-фактурам и декларации, чтобы не дублировать работу.
Ошибки: Не составляем сводный документ по продажам физлицам — оставляем книгу продаж без основания. Продолжаем вести счета-фактуры и декларацию при освобождении — загружаем учёт лишними документами и потом разбираем их задним числом.
8. Готовим и сдаём декларацию по НДС в срок
Плательщики УСН, обязанные уплачивать НДС, представляют декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если последний день срока приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день. Действие, для которого установлен срок, можно выполнить до 24 часов последнего дня.
Ставим в календарь четыре точки сдачи после каждого квартала и проверяем, не попадает ли 25-е число на нерабочий день. Отправляем декларацию электронно и не тянем до последних минут, даже если формально срок идёт до 24 часов.
Ошибки: Отправляем декларацию после 24 часов последнего дня — пропускаем срок. Сдаём декларацию не в электронной форме — не выполняем требование к формату и теряем время на пересдачу.
9. Фиксируем срок применения ставки 5% или 7%
Специальные ставки 5% и 7% нужно применять не менее 12 последовательных кварталов начиная с периода, за который впервые представлена декларация с такой ставкой. Досрочно прекратить их применение можно при утрате права на специальную ставку или если с нового года возникает автоматическое освобождение от НДС при доходах за 2026 год менее 15 млн рублей. Для тех, кто впервые перешёл на 5% или 7% в 2026 году, действует исключение: отказаться от них и перейти на ставку 22% с вычетами можно в течение 4 последовательных кварталов начиная с квартала первой декларации со специальной ставкой.
Записываем квартал первой декларации со ставкой 5% или 7% как точку отсчёта. Сразу проверяем, попадаем ли в исключение для первого перехода в 2026 году и есть ли у нас окно в 4 квартала для смены режима.
Ошибки: Считаем специальную ставку решением на один квартал — потом переделываем модель НДС под правило о 12 кварталах. Пропускаем окно в 4 квартала при первом переходе — застреваем на выбранной ставке дольше, чем планировали.
10. Проверяем агентский и ввозной НДС отдельно
Даже при освобождении от внутреннего НДС у плательщика УСН сохраняются обязанности по НДС в специальных случаях: как у налогового агента и при ввозе товаров в РФ, в том числе из ЕАЭС.
Выделяем договоры и операции, где можем стать налоговым агентом, в отдельный контрольный список. Отдельно помечаем импорт, включая поставки из ЕАЭС, чтобы освобождение по внутреннему НДС не закрывало эти обязательства.
Ошибки: Считаем освобождение полным иммунитетом от НДС — пропускаем налог там, где он всё равно возникает. Не отделяем ввоз и агентские операции от обычных продаж — обнаруживаем обязанность уже после того, как срок и расчёт придётся восстанавливать.
Частые вопросы
С 1 января 2026 года обязанность по НДС не возникает, если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей и действует освобождение. Если лимит превышен, нужно смотреть на момент начала начисления НДС и выбранную ставку.
Доходы считают по правилам УСН. Если ИП совмещал УСН с патентом, ОСНО или ЕСХН, берут общую сумму доходов по режимам, а по патенту — фактически полученные доходы.
Ставка 5% применяется, если доходы за 2025 год составили от 20 млн до 250 млн рублей, а 7% — если от 250 млн до 450 млн рублей. Если доходы растут в 2026 году, ставка меняется по порогам 20 млн, 272,5 млн и 490,5 млн рублей.
Нет, права на вычет входного и ввозного НДС при 5% и 7% нет. Такой НДС включают в стоимость товаров, работ и услуг.
Если действует освобождение от НДС, декларацию по НДС сдавать не нужно. Если обязанность по НДС есть, декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца после квартала.
Войдите или зарегистрируйтесь, чтобы совершить это действие
×
Продвинутый поиск
×
Связаться с нами
Мы используем cookie-файлы для наилучшего представления нашего сайта. Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь с использованием cookie-файлов.
Скопировать ссылку
ВКонтакте
Одноклассники
Telegram
