10 пунктов О 22 июля 2026, 14:35 223

10 пунктов о НДС в B2B-договорах: аудит НДС в 2026 году

Содержание

юридическое • Чек-лист «10 пунктов»

Ставка НДС 22% с 2026 года. Что переписать в договорах, чтобы не платить разницу из своей маржи. 10 пунктов проверки контрактов с контрагентами.

1. Найдите в договоре формулировку цены и определите, кто платит 2 п.п. разницы

Иллюстрация

Базовая ставка НДС для расчетов в B2B-договорах выросла с 20% до 22% с 1 января 2026 года по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ, льготная ставка 10% сохранена. Если в договоре написано «цена включает НДС 20%» — эта цифра зафиксирована жестко, и без допсоглашения продавец обязан отгружать товар по старой цене, доплачивая разницу в бюджет из своей маржи.

Решение: Замените фиксированную ставку на формулировку «цена облагается НДС по ставке, действующей на дату отгрузки товаров (оказания услуг)» во всех активных и новых договорах.

Ошибка — Компания оставляет старую формулировку «с учетом НДС 20%», в результате при доначислении налоговая рассчитывает недоимку из выручки продавца, а не сверх цены, что при обороте 10 млн руб. в квартал означает потерю около 180 тыс. руб. чистыми на разнице ставок.

2. Проверьте, применена ли ставка к переходящим отгрузкам конца 2025 — начала 2026 года

Иллюстрация

Момент определения налоговой базы по НДС — дата отгрузки товара или подписания акта, а не дата подписания договора и не дата оплаты. Для длящихся контрактов и рамочных соглашений, где отгрузка приходится на декабрь 2025-го, а оплата — на январь 2026-го, это создает зону риска, требующую индивидуальной проверки по каждому документу.

Решение: Сверьте по каждому длящемуся контракту фактическую дату отгрузки и укажите отдельным пунктом, что ставка применяется по дате перехода права собственности, а не по дате счета.

Ошибка — Бухгалтерия автоматически проводит январские счета по ставке декабря, что при выявлении на камеральной проверке ведет к доначислению НДС и пени по ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты разницы.

3. Замените в договоре указание «без НДС» на проверку актуального статуса контрагента по УСН

Иллюстрация

До 1 января 2030 года применяется лимит в 20 млн руб., а с 1 января 2030 года вступит в силу поэтапное снижение лимита доходов на УСН для автоматического освобождения от НДС: 15 млн руб. в 2030 году и 10 млн руб. — с 2031 года. Контрагент на упрощенной системе налогообложения, освобожденный от налога в 2025 году, при превышении нового порога в 2026-м становится плательщиком НДС без изменения текста договора.

Это меняет экономику сделки незаметно для покупателя. В типовом случае покупатель узнает об этом уже из выставленного счета-фактуры с начисленным налогом, а не из уведомления партнера.

Решение: Запросите у контрагента на УСН справку о доходах за истекший период перед пролонгацией и зафиксируйте в договоре обязанность уведомлять об изменении налогового статуса в течение 5 рабочих дней.

Ошибка — Компания продолжает получать документы с пометкой «без НДС» от контрагента, который уже обязан платить налог, и рискует получить отказ в вычете при проверке контрагента налоговой инспекцией.

4. Вставьте в договор пункт о корректировочном счете-фактуре при изменении цены или объема

Иллюстрация

При изменении стоимости отгруженных товаров или уточнении количества составляется корректировочный счет-фактура с указанием номера и даты первичного документа, наименований и ИНН сторон, данных до и после уточнения — требование ориентировочно закреплено в ст. 169 НК РФ, точный пункт нужно сверять по актуальной редакции кодекса. Без такого документа скорректировать налоговую базу задним числом нельзя.

Практика показывает: стороны часто меняют цену устным соглашением или перепиской, а корректировочный счет-фактуру не оформляют вовсе.

Решение: Пропишите в договоре обязанность выставить корректировочный счет-фактуру в течение 5 рабочих дней после согласования новой цены, с указанием ответственного лица за подготовку документа.

Ошибка — Стороны меняют цену по акту сверки без корректировочного счета-фактуры, и покупатель теряет право на вычет разницы, а продавец не может уменьшить налоговую базу на сумму скидки.

5. Пропишите порядок восстановления НДС при расторжении или изменении условий сделки

Иллюстрация

При расторжении договора и возврате оплаты покупатель обязан восстановить сумму НДС в том налоговом периоде, когда произошли расторжение и возврат денег — норма ориентировочно относится к ст. 170 НК РФ. Если договор молчит об этом, стороны нередко расходятся в трактовке сроков возврата аванса.

Решение: Зафиксируйте в договоре конкретный срок возврата аванса при расторжении и синхронизируйте его с периодом восстановления НДС, чтобы у покупателя не возник кассовый разрыв.

Ошибка — Продавец задерживает возврат аванса на квартал, покупатель восстанавливает налог в периоде фактического возврата, а не расторжения, и получает расхождение с декларацией контрагента при встречной проверке.

6. Введите в договор обязанность вести раздельный учет НДС по смешанным операциям

Иллюстрация

Раздельный налоговый учет НДС обязателен по товарам, работам, услугам, основным средствам и имущественным правам, если они используются одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях. При отсутствии такого учета сумма налога к вычету не принимается и в расходы по налогу на прибыль не включается вовсе.

Решение: Обяжите контрагента предоставлять данные о структуре операций и статусе освобождения от НДС по первому письменному запросу в срок не более 3 рабочих дней.

Ошибка — Компания смешивает облагаемые и льготные операции без раздельного учета, инспекция снимает весь вычет целиком, а не пропорционально, и доначисляет налог на прибыль на сумму неучтенных расходов.

7. Проверьте пункты о цене на IT-услуги и лицензии — льгота по ст. 149 НК РФ может исчезнуть

Иллюстрация

Обсуждается возможная отмена освобождения от НДС на реализацию компьютерных программ по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, но статус этой инициативы на данный момент — проект, не подтвержденный первоисточником. Если договор на поставку программного обеспечения не содержит оговорки о ставке, изменение льготы ударит по марже продавца напрямую.

Решение: Включите в договор условие о пересмотре цены при изменении налогового режима сделки, не полагаясь на сохранение текущей льготы как на данность.

Ошибка — Продавец лицензий фиксирует цену «без НДС» на весь срок договора, льгота отменяется, и продавец вынужден либо платить налог из своей прибыли, либо в одностороннем порядке поднимать цену, нарушая условия контракта.

8. Замените расплывчатое «по договоренности сторон» на точный алгоритм пересчета цены

Иллюстрация

Формулировка «цена может быть пересмотрена по согласованию сторон» не создает юридического обязательства ни для одной из сторон. Такой пункт при споре разрешается только через суд, а не автоматически, что затягивает взыскание разницы на месяцы.

Готовых судебных прецедентов и официально рекомендованных формулировок для этой оговорки в проверенных источниках на данный момент не найдено. Ниже — практическая формулировка, а не цитата закона или судебного акта.

Решение: Вставьте в договор текст: «В случае изменения ставки НДС, установленной законодательством РФ, цена договора автоматически изменяется пропорционально изменению ставки с даты вступления изменений в силу, без заключения дополнительного соглашения».

Ошибка — Стороны оставляют расплывчатую формулировку, спор о разнице ставки доходит до суда, и сторона, требующая доплаты, тратит на взыскание несколько месяцев без гарантии положительного решения.

9. Разграничьте риск между сторонами отдельным пунктом об НДС, а не полагайтесь на «цену с НДС»

Иллюстрация

Если цена зафиксирована «с учетом НДС 20%» без оговорки о будущих изменениях, риск роста ставки в большинстве случаев несет продавец, теряя маржу на разнице. Если цена указана «без учета НДС» с формулировкой «плюс НДС по действующей ставке», риск переходит на покупателя целиком.

Один из типовых сценариев: стороны узнают о разногласии в трактовке цены только при получении счета с новой ставкой, а не заранее. Пункт о распределении риска стоит выносить отдельным разделом договора, а не прятать внутри общих условий о цене.

Решение: Оформите распределение риска изменения ставки НДС как самостоятельный пункт договора с явным указанием, какая сторона несет разницу при изменении налогового законодательства.

Ошибка — Стороны считают, что фраза «цена с НДС» сама по себе решает вопрос будущих изменений ставки, и при повышении налога продавец в одностороннем порядке пытается поднять цену, что покупатель вправе оспорить как нарушение условий контракта.

10. Составьте график пересмотра всех активных договоров до конца квартала

Иллюстрация

Разбейте портфель договоров на три группы: длящиеся контракты, разовые сделки и договоры с контрагентами на УСН, с приоритетом ревизии за длящимися контрактами. Именно они несут наибольший риск из-за переходящих отгрузок и накопленной задолженности по объему поставок.

Решение: Назначьте ответственного за каждую группу договоров и срок внесения правок не позже даты следующей отгрузки или очередного платежа по контракту.

Ошибка — Компания откладывает пересмотр договоров до момента возникновения спора с контрагентом, теряет время на переговоры и в итоге покрывает разницу ставки НДС за счет собственной прибыли задним числом.