Когда на УСН теряется освобождение от НДС и с какого месяца начислять налог?

Кто на УСН в 2026 году вообще может не начислять НДС

Организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, но при доходах за 2025 год не более 20 млн рублей обязанности исчислять и уплачивать НДС с 01.01.2026 не возникает. Такое освобождение с 1 января 2026 года для организаций и ИП носит обязательный характер.

На практике это значит, что сначала нужно проверить доход за 2025 год: если он не превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года вы работаете без исчисления и уплаты НДС, пока не выйдете за тот же лимит уже в течение 2026 года.

Доход для этого лимита считают по тем же правилам, что и доходы для налога по УСН. Если ИП в 2025 году совмещал УСН и ПСН, для лимита берут общую сумму доходов по обоим режимам, а по ПСН учитывают фактически полученные доходы.

Когда на УСН теряется освобождение от НДС

Освобождение теряется, когда доходы в течение 2026 года превысят 20 млн рублей. Пока доходы с начала года не вышли за этот порог, освобождение сохраняется.

Здесь важен именно момент превышения лимита в течение года, а не конец квартала и не конец года. Как только доходы нарастающим итогом стали больше 20 млн рублей, право работать без исчисления и уплаты НДС прекращается по правилам для 2026 года.

С какого месяца начислять НДС после превышения 20 млн рублей

НДС начинают исчислять с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн рублей. В месяце, когда лимит был превышен, освобождение еще действует.

Это точка, с которой освобождение заканчивается и начинается работа с НДС по облагаемым операциям. Для плательщика на УСН, который был освобожден от НДС, это и есть дата перехода на работу с налогом. С нее нужно исчислять НДС по облагаемым операциям.

Как понять, что лимит превышен: на примере

Если в 2026 году доходы, посчитанные по правилам УСН, превысили 20 млн рублей в одном из месяцев, НДС возникнет с начала следующего месяца.

Какие ставки НДС можно применять после утраты освобождения

После утраты освобождения плательщик на УСН может применять общеустановленные ставки 22, 10, 0% или выбрать специальные ставки 5 или 7%. Право выбора есть у того, у кого возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС.

Если применяется освобождение от НДС или ставка 5% или 7%, входной и ввозной НДС включается в стоимость приобретенных товаров, работ и услуг.

Как выбрать между общей и специальной ставкой

Если для вас важен вычет входного НДС, нужен общеустановленный вариант со ставками 22% или 10%. Если вы выбираете специальные ставки 5% или 7%, вычет входного НДС не применяется.

Поэтому выбор сводится не только к размеру ставки. Нужно смотреть, есть ли у вас заметный входной НДС по закупкам, работам и услугам: при общей ставке его можно принять к вычету, а при ставках 5% и 7% или при освобождении — нет, он увеличивает стоимость приобретений.

Антон

Комментарий редакции

Автор

Универсально выгодной ставки здесь нет: решение зависит от того, есть ли у бизнеса заметный входной НДС по закупкам, работам и услугам и нужен ли вычет по вашей модели расходов.

Что делать, когда освобождение потеряно

После превышения лимита нужно зафиксировать месяц превышения и с 1 числа следующего месяца начать исчислять НДС. Дальше нужно выбрать ставку и перестроить документы под новый режим работы.

Какие документы и отчетность меняются после утраты освобождения

Пока действует освобождение, у плательщика на УСН нет обязанности выставлять счета-фактуры и представлять декларацию по НДС. После утраты освобождения этот порядок прекращается, потому что появляется обязанность исчислять и уплачивать НДС.

Это значит, что месяц начала НДС нужно определить без ошибки. Если опоздать на месяц, документы и расчет налога окажутся неверными именно с той даты, когда НДС уже должен был начисляться.

На чем чаще всего ошибаются и что из этого следует

Чаще всего ошибаются в моменте начала НДС, в подсчете дохода для лимита и в выборе ставки без учета вычетов.

Вывод

Проверьте, укладываются ли доходы за 2025 год в лимит 20 млн рублей и не был ли этот же лимит превышен уже в 2026 году. Если превышение уже произошло, начисляйте НДС с 1 числа следующего месяца и работайте дальше по правилам выбранной ставки.