Кейс IT-компании в 2026 году

Компания на упрощенном НК-режиме теряла льготу из-за рекламных доходов. Реальный расчет разницы между 5% и 25% для аккредитованной IT-компании.

Анонс проблемы

Три года подряд бухгалтерия писала в декларации одну и ту же цифру – ноль. Налог на прибыль не платили, привыкли считать бюджет так, будто эта строка расходов не существует. Инвестплан на 2026 год утвердили ещё летом, цифры выглядели железно. А в январе на закрытии первого квартала финансовый директор увидела в итоговом расчёте сумму, которой там раньше не было никогда. Закон 176-ФЗ поднял ставку налога на прибыль для аккредитованных ИТ-компаний с 0% до 5% начиная с 2025 года — льгота действует по 2030 год включительно.

Ситуация

Компания “Кодифай” делает SaaS-платформу для логистических операторов – отслеживание грузов, расчёт маршрутов, интеграция со складами. Офис в Новосибирске, оборот за 2025 год – около 340 млн рублей. Аккредитацию Минцифры получили в 2022 году и сразу попали под нулевую ставку налога на прибыль для IT-компаний.

Три года это работало просто. Заработали – вложили в разработку. Наняли ещё программистов, купили серверные мощности, расширили штат поддержки. Налога на прибыль как статьи расходов фактически не существовало – в модели финансового планирования эта строка стояла с нулём и никого не смущала.

С 2025 года правила изменились. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ поднял льготную ставку для аккредитованных ИТ-компаний до 5% – это закреплено в пункте 1.15 статьи 284 НК РФ. Вся сумма идёт в федеральный бюджет, региональная часть осталась нулевой. Три года по 0%, а с 2025 по 2030 год – уже 5%. Немного по сравнению с обычной ставкой 25%, но это уже не ноль.

До 2025 года у большинства аккредитованных компаний вообще не было мотивации следить за структурой доходов. Ставка 0% действовала при выполнении того же условия про 70% профильной выручки, но цена ошибки была невысокой – потеря льготы означала переход на общую ставку, и разница казалась абстрактной. Теперь разница между 5% и 25% ощущается на каждом квартальном закрытии, а не только при годовом пересчёте.

Марина, финансовый директор “Кодифай”, в январе 2026 года сводила итоговую бухгалтерскую отчётность за прошлый год. Параллельно закрывала первый плановый период текущего. Из банк-клиента пришло уведомление о поступлении очередного платежа от клиента – обычная рутина. Марина открыла расчётную таблицу и увидела сумму к уплате, которой в модели не было. Условие применения льготной ставки жёсткое: не менее 70% всех доходов должны быть от реализации собственного софта, передачи прав на него или доступа к нему через интернет — потеря порога хотя бы на квартал means пересчёт налога по ставке 25% с начала года.

• У нас налог на прибыль не ноль, – сказала она главбуху. – Больше двух миллионов за квартал набегает.

• Так ставка теперь пять процентов, – ответил главбух. – Мы же в курсе были.

• В курсе, но в модель это не заложили. Там до сих пор формула на 0% сидит с 2023 года.

Разговор происходил в переговорной, пахло кофе с утреннего совещания. На экране висел график доходов по кварталам, рядом – открытый ноутбук с расчётами. За окном – зимний Новосибирск, минус двадцать, серое небо.

Дальше выяснилось, что дело не только в ставке. У “Кодифай” есть доход от лицензионных платежей казахстанского партнёра – тот использует их API для собственного сервиса. И есть доход от размещения рекламы внутри платформы – несколько логистических брендов покупают баннеры в интерфейсе.

Так прописано в том же пункте 1.15 статьи 284 НК РФ. Рекламная выручка и часть лицензионных схем под это определение подпадают не всегда однозначно.

Главный бухгалтер пересчитала структуру доходов компании за 2025 год для расчета налоговой базы. Профильные доходы от продажи доступа к SaaS-платформе составили 68%. Рекламная выручка выросла за год почти вдвое – с 6% до 12% от оборота, именно она вытолкнула компанию за порог.

• Это же катастрофа, – сказала Марина. – Если мы ниже семидесяти, льготу снимают целиком.

• И не с этого квартала, а задним числом, – уточнила главбух. – За весь налоговый период.

При потере права на пониженную ставку налог пересчитывают по общей ставке 25% с начала года, а не с момента, когда доля упала. Для компании с прибылью около 90 млн рублей в год разница между 5% и 25% – это 18 млн рублей вместо 4,5 млн. Почти 13,5 млн рублей дополнительной нагрузки, которых не было в бюджете.

На совещание пригласили CEO. Тот принёс с собой распечатанный инвестплан – расширение штата разработчиков на восемь человек, закупка серверных мощностей под новый регион, бюджет на маркетинг. Из принтера в соседней комнате доносился шум – бухгалтерия печатала черновик декларации.

• У нас план подписан ещё летом, – сказал CEO. – Почему сейчас вообще обсуждаем какие-то проценты?

• Потому что если мы не удержим долю профильных доходов выше 70%, заплатим не 5%, а 25%, – ответила Марина. – И весь план придётся резать.

• А если удержим?

• Тогда речь о плановой сумме, которую просто забыли включить в бюджет.

Решили действовать по двум направлениям сразу. Во-первых, пересмотреть договор с рекламными партнёрами – зафиксировать долю рекламной выручки на уровне не выше 8% от оборота, ограничив количество размещаемых баннеров. Во-вторых, переклассифицировать часть лицензионных платежей казахстанского партнёра как доход от предоставления доступа к платформе через интернет – это прямо попадает под профильный перечень в норме НК РФ.

Отдельно разбирались с документальным оформлением. Для лицензионных платежей потребовалось переписать формулировки в договоре с казахстанским партнёром – вместо расплывчатого “право использования технологии” прописали конкретно “предоставление удалённого доступа к программному обеспечению через сеть интернет”. Формулировка договора напрямую влияет на то, как доход квалифицируется для целей статьи 284 НК РФ, и переписывать её задним числом сложнее, чем сразу зафиксировать корректно.

После пересчёта доля профильных доходов вышла на 74%. Запас в четыре процентных пункта решили держать как буфер – следующий квартал риск утраты порога снова обсуждали на совещании, но уже без паники.

Финальные цифры получились такими. При ставке 5% и прибыли около 90 млн рублей за 2026 год налог на прибыль – примерно 4,5 млн рублей. При гипотетической утрате льготы и пересчёте по 25% – 22,5 млн рублей. Разница – 18 млн рублей чистой прибыли, которая либо остаётся в компании, либо уходит в бюджет одним платежом задним числом.

Инвестплан пересмотрели не потому, что денег стало меньше, а потому что появилась статья расходов, которой раньше не существовало в модели. Резерв “на всякий случай” в размере 5 млн рублей, который держали без чёткого назначения, теперь официально закладывается как налоговый платёж по ставке 5%. Часть R&D-инициатив – найм ещё троих разработчиков – сдвинули на второе полугодие, до подтверждения итоговой доли профильных доходов по кварталу.

Отдельным пунктом финдир вынесла вопрос о капитализации расходов на разработку. Раньше при нулевой ставке было почти неважно, списывать расходы на R&D сразу или капитализировать их как нематериальные активы – налоговой базы всё равно не было. При ставке 5% выбор режима учёта расходов начал влиять на итоговую сумму к уплате, пусть и не так сильно, как при обычной ставке 25%. Компания решила пересмотреть учётную политику на 2026 год и зафиксировать единый подход, чтобы не пересчитывать базу задним числом при проверке.

Выводы и советы

Норма НК РФ про 70% – не формальность для галочки в отчёте, а инструмент, который нужно пересчитывать так же регулярно, как кассовые остатки.

Данные актуальны по состоянию на 11 августа 2026 года. Перед применением проверьте действующую редакцию закона.