Как НДС для малого бизнеса на УСН работает в 2026 году

В 2026 году проблема для малого бизнеса на УСН не в самом факте НДС, а в том, что обязанность, ставка и отчетность зависят от порогов дохода и могут измениться прямо в течение года. Один и тот же бизнес может начать год без внутреннего НДС, потом перейти на 5%, затем на 7%, а после верхнего лимита — на обычные ставки.

Порог, с которого все начинается

Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, с 1 января 2026 года действует обязательное освобождение от исчисления и уплаты НДС. Это не право выбора: при таком доходе НДС с января сам по себе не возникает. Если в течение 2026 года доходы превысят 20 млн рублей, НДС нужно исчислять и уплачивать с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения. Для лимита 20 млн рублей доход считают по тем же правилам, что и доходы для налога по УСН. У ИП, которые совмещали режим с ПСН, берут общую сумму доходов по обоим режимам, а по ПСН — фактически полученные доходы.

После 20 млн ставки меняются по ходу года

Здесь важна именно последовательность.

• Допустим, доход с начала года превысил 20 млн рублей в августе. Тогда НДС появляется с сентября, и сначала можно применять ставку 5%.
• Ставка 5% действует до месяца, в котором доходы с начала 2026 года превысили 272,5 млн рублей, включительно.
• Начиная с месяца, следующего за месяцем превышения 272,5 млн рублей, применяется ставка 7%.
• Если соответствующий лимит для 7% превышен, право на эту ставку утрачивается с 1 числа месяца такого превышения.
• С этого же месяца действует общеустановленная ставка НДС, а налог, посчитанный по 7%, пересчитывается по ставке 22 или 10%.

Ошибка здесь обычно не в расчете процента, а в месяце перехода. Один порог меняет ставку со следующего месяца, другой — с первого числа месяца превышения.

Выбор ставки — это модель работы

Когда обязанность платить НДС уже возникла, на УСН можно применять общеустановленные ставки 22, 10, 0% или выбрать специальные ставки 5 и 7%. От этого зависит не только сумма налога, но и право на вычет входного НДС.

Разные ставки для разных покупателей применять нельзя. Если вы впервые перешли на 5% или 7% в 2026 году, отказаться от спецставки можно в течение 4 последовательных кварталов начиная с квартала, в котором она впервые задекларирована.

Самые дорогие ошибки

Если обязанность по НДС уже есть, декларацию сдают только в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. За просрочку штраф — 5% неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 рублей.

Вторая группа ошибок — учет. Отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров, а также систематическое несвоевременное или неправильное отражение операций считается грубым нарушением правил учета. Штраф составит 10 000 рублей, а если нарушение тянется больше одного налогового периода — 30 000 рублей. Если из-за этого занижена налоговая база, штраф — 20% неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

Отдельно опасен счет-фактура с НДС у того, кто применяет освобождение: выделенную в нем сумму придется заплатить в бюджет.

Что сделать сейчас

Сначала проверьте, есть ли у вас вообще обязанность по декларации и счетам-фактурам. У плательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС, такой обязанности нет. Но освобождение не снимает НДС в специальных случаях: когда вы налоговый агент или ввозите товары в Россию, в том числе из ЕАЭС.

Если вы обязаны платить НДС и продаете физлицам, счета-фактуры не выставляют. Для книги продаж можно составлять сводный документ за квартал или месяц. Если срок сдачи пришелся на выходной или нерабочий день, он переносится на ближайший рабочий день. Действие по сроку можно выполнить до 24 часов последнего дня. Если декларация сдана поздно, но по ней нет суммы налога к уплате, штрафа по статье 119 НК РФ не будет.

Ирина Самаринова

Эксперт по управленческому учету и HR

Автор

Если доходы близки к порогам или ИП совмещал УСН с ПСН, первым делом сверьте состав доходов и настройте учет продаж. Спор о ставке обычно начинается с ошибки в базе, а не с самой декларации.

Главное

На УСН в 2026 году НДС нужно отслеживать как движущийся режим: он может включиться в середине года, сменить ставку и потянуть за собой новую отчетность. Ключевое решение — заранее проверить доходы, выбрать модель ставок и не допускать разрыва в учете и документах.