Лимит ОС 150 млн: правовые риски ООО на АУСН в 2026

Разбираем правила налогового и бухгалтерского учета активов по 17-ФЗ. Объясняем влияние переоценки и модернизации фондов на право применения АУСН в 2026 году.

Почему покупка коммерческой недвижимости требует контроля

Для АУСН важна остаточная балансовая стоимость. Данные берутся только из регистров бухгалтерского учета, как того требует 17-ФЗ.

Расчет базируется на ФСБУ 6/2020. Первоначальная стоимость актива ежемесячно уменьшается на амортизацию. Допустим, логистический склад купили за 200 млн рублей, накопленная амортизация – 60 млн. Балансовая стоимость склада составит 140 млн рублей. В этом модельном сценарии порог не нарушен.

Покупка нового актива сразу меняет баланс. Если стоимость павильона превысит лимиты, компания потеряет право на автоупрощенку. Порядок перехода на УСН задает ст. 346.13 НК РФ: о смене режима налоговую уведомляют до 31 декабря. При этом конкретных порогов для АУСН в данной норме нет, поэтому точные лимиты стоимости придется проверять по отдельным профильным актам.

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом активов

Налоговая амортизация по гл. 25 НК РФ здесь не работает. Бухучет требует капитализировать затраты, которые в налоговом списываются сразу. Эта разница между учетами становится скрытой угрозой для юнит-экономики при масштабировании бизнеса и покупке дорогостоящего оборудования.

По оценке финансовых консультантов: «Если производственная компания покупает линию сборки на 15 млн рублей при остаточной стоимости активов 140 млн, общая сумма составит 155 млн. Превышение на 5 млн лишает спецрежима. Разница учетов критична при инвестициях».

Влияние плановой переоценки на лимит 17-ФЗ

Плановая переоценка повышает стоимость активов. Цена на бумаге растет, съедая лимит именно АУСН, а не обычной УСН по ст. 346.13 НК РФ.

Минфин требует учитывать переоценку при контроле лимитов. Бухгалтеру нужно рассчитать эффект до утверждения итогов. Автоматически по правилам УСН режим не слетает – точную дату и порядок утраты права на автоупрощенку задает статья 4 Федерального закона № 17-ФЗ.

Риск максимален в конце года. В модельном сценарии компания дооценила склад на 15%, баланс достиг 155 млн. Из-за превышения лимитов бизнес теряет право на упрощенную систему налогообложения (ст. 346.13 НК РФ). При этом точная дата утраты права в данной норме не зафиксирована.

Как модернизация фондов пробивает потолок стоимости

Капитальная реконструкция или модернизация станков прибавляются к изначальной цене актива в бухучете. Из-за отсутствия налоговых правил списания балансовая стоимость растет скачкообразно. Лимит сокращается с каждым подписанным актом выполненных работ.

Закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ разрешил переходить на АУСН с первого числа любого месяца (уведомление до конца предыдущего). Но превышение лимита блокирует эту возможность. Инспекция законно откажет фирме.

Налогоплательщик обязан сам уведомить налоговый орган об утрате спецрежима. Точные сроки и обязательность использования личного кабинета прямо не закреплены в приведенных базовых нормах, поэтому порядок нужно сверять с актуальным профильным законом. Если промолчать, ФНС принудительно переведет бизнес на общую систему (ОСНО) и пересчитает налоги задним числом.

Какие риски возникают при превышении лимита и что делать компании

Статья 346.13 НК РФ регулирует только стандартную УСН. Прямых правил и лимитов для потери права на автоупрощенку (АУСН) в этой норме нет – порядок задают отдельные профильные акты.

Вместе с сообщением об утрате можно экстренно подать уведомление о переходе на обычную УСН с лимитом по активам 218 млн рублей. Опоздание отправит бизнес на ОСНО.

На ОСНО компания становится плательщиком НДС (22%) и налога на прибыль. По ст. 284 НК РФ прибыль облагается по ставке 25% (действует с 2025 года). На налоговой базе 20 млн рублей в 2026 году налог составит 5 млн.

Дробление бизнеса ради обхода лимита грозит ст. 54.1 НК РФ. Инспекторы объединят доходы, доначислят недоимку и пени. Резерв лимита нужно проверять до подписания договоров, встроив контроль в регламент закрытия месяца.

Применение режима зависит от документов и фактической модели работы компании. Перед применением – консультация с бухгалтером или налоговым юристом.

Данные актуальны по состоянию на 9 сентября 2026 года. Перед применением проверьте действующую редакцию закона.