«Нулевой баланс» в соцсетях:   ФБ   ВК   ОК   ИНСТ

Упрощенная система налогообложения

Условия перехода на упрощёнку

Наиболее популярный в малом бизнесе спецрежим — упрощёнка позволяет вести отчётность самостоятельно и экономить на бухгалтерии, к тому же предпринимателям во многих субъектах федерации власти предоставляют льготные ставки по УСН. Однако для этого нужно соответствовать определённым критериям:

— стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.;

— число наёмных сотрудников составляет до 100 человек;

— максимальный доход не переваливает за 150 млн. руб.;

— у фирмы не должно быть филиалов;

— доля участия в ООО других организаций не превышает 25%.

Несмотря на удобство и простоту упрощёнки, особенно для новичков в бизнесе, не стоит забывать о существенных нюансах, которые должны учитывать и опытные предприниматели, решившие перейти на спецрежим, к примеру, с ОСНО или ЕНВД — вменёнки. В таких случаях выбирается конкретный вид УСН – «доход» или «доход-расход» и определённые объекты для более выгодного налогообложения. Доход – это выручка от продажи товаров, работ или услуг + внереализационные доходы вне основного вида бизнеса: акции, проценты с займов, списанная кредиторка и т.п. Расходами являются: затраты на основные средства, себестоимость материалов и услуг, арендная плата, зарплата работников, отчисления в социальные фонды, в некоторых случаях входной НДС и прочее.

 

ВАЖНО: при регистрации ИП или ООО нужно сразу определить спецрежим, если подходит УСН, иначе можно оказаться по умолчанию на самой обременительной ОСНО с наиболее сложными расчётами в очень затратной бухгалтерии и прежде всего с НДС. 

 

Для перехода на упрощёнку нужно соблюдать строго уведомительный (не разрешительный) порядок – специальное заявление подаётся в налоговую во время регистрации ИП или ООО с указанием объекта налогообложения и конкретным типом УСН. Причём ИП может менять вид бизнеса на упрощёнке ежегодно с обязательным уведомлением инспекции до 31 декабря, менять выбранный налоговый режим в течение года нельзя. Предупреждать инспекторов о продолжении применения упрощёнки на следующие 12 месяцев уже не нужно, а декларация сдаётся только раз в год.

 

Какие ставки налога можно выбрать на УСН

В упрощёнке существуют две ставки – 6% от дохода и 15% от дохода минус расходы, то есть выбирать нужно только одну и действовать ставка будет в течение года, обратный переход в этот период невозможен.

Формула расчёта налога довольно простая:

в 1-м варианте доход в 1 000 000 руб. умножается на 6% = 60 000 руб.;

во 2-м — доход 1 000 000 руб. – расход 800 000 руб. *15% = 30 000 руб.

Ставки являются региональными и могут существенно снижаться по решению местных властей. Авансовые платежи ИП должен вносить каждый квартал до 25 числа следующего за кварталом месяца, а итоговая сумма вносится к 30 апреля.

Выбор базы – дело тонкое, при 6% налог взимается со всей полученной от клиента суммы и может в итоге получиться даже больше, чем во втором варианте, хотя и сокращается на платежи в пенсионный и социальный фонды. При схеме «доходы минус расходы» свою прибыль можно занизить при формировании самой услуги и на сумму расходов на бизнес, а их немало: аренда офиса, зарплаты сотрудникам, техника, связь, реклама и прочие. Выбор из двух вариантов зависит от величины затрат на продажу, когда она более 60 % дохода, не исключено, выгоднее станет УСН 15%. При выборе базы нужно учитывать и социальные отчисления в фонды, которые различно уменьшают сумму налога: при 6 % — напрямую, при 15% – включаясь в расходы. В любом случае у ИП есть возможность сначала поработать в течение года в одном режиме и если что-то не устраивает — на следующий год можно перейти на другой, снова подав заявление в налоговую на перерегистрацию.

ООО чаще всего используют именно УСН — довольно выгодное для них налогообложение, поскольку в упрощёнке есть выбор из двух вариантов – «доходы» и «доходы минус расходы». В первом варианте налог взимается с общего оборота ООО, которые обычно работают в сфере услуг или в розничной торговле с высокой наценкой на товары. Если фирма занимается затратным производством или оптовой торговлей с небольшой маржой, тогда лучше второй вариант — налог платится с чистой прибыли организации, а немалые расходы на производство можно списывать. Однако, на УСН не могут работать банковские, страховые, инвестиционные и юридические организации, ООО с филиалами в других городах тоже. Если стоимость основных средств фирмы перевалит за 150 миллионов рублей или штат сотрудников превысит 100 человек, применять упрощёнку также запрещено.

 

Особенности уплаты налога и страховых взносов

ИП на упрощёнке не платят подоходный – НДФЛ, налог на имущество физлиц, а также НДС. Исключение составляет импорт товаров через таможню и выполнение договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом. ООО не касаются налог на имущество и НДС (но есть исключения), налог на прибыль, кроме налога с доходов по дивидендам и некоторым видам долговых бумаг. С 1 января 2019 года упрощенцы не платят и налог на движимое имущество. Двухгодичные налоговые каникулы для ИП продолжают действовать: нулевую ставку могут применять впервые зарегистрированные индивидуалы, работающие в производственной, социальной или научной сферах (конкретные виды деятельности региональные власти устанавливают сами, как и численность работников и предельный максимум доходов). Кроме того, льготный режим предоставляется только тем ИП, в общем доходе которых продажа товаров или предоставление услуг составляет не меньше 70%. Однако, льготники вовсе не освобождаются от уплаты земельного, транспортного и подоходного налогов, а также акцизов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. ИП на налоговых каникулах всё равно должны сдавать в инспекцию нулевую отчётность по итогам года, льготный режим для них продлён до конца 2020 года.

С начала 2019 года совокупный размер страховых взносов упрощенцев увеличивается с 20% до 30%. На обязательное пенсионное страхование теперь нужно перечислять зафиксированные 29 354 руб., если прибыль индивидуала достигает 300 тыс. руб. В случае превышения лимита страховые взносы будут составлять: 29 354 руб. + 1% от размера дохода, который перевалил за 300 тыс., а фиксированные взносы в фонд ОМС составляют 6 884 руб. (фиксированные суммы больше не зависят от МРОТ). Упрощенцы на «доходах» по-прежнему вправе сокращать налог на размер перечисленных страховых взносов: ИП с работниками смогут это сделать не больше, чем на 50%, а одиночки – на всю сумму уплаченных взносов.

 

ВАЖНО: После окончательного перехода упрощенцев на онлайн-кассы с 1 июля 2019 года планируется отмена подачи ежегодной декларации для УСН «доходы», поскольку все необходимые данные электронные ККТ передают в налоговую автоматически, что значительно облегчит работу ИП. Это не касается упрощенцев на режиме «доходы – расходы», они должны отчитываться по старинке, независимо от использования онлайн-касс.

 

В каких случаях упрощенцы должны платить НДС

Упрощенцы запросто могут стать налоговыми агентами, перечислять НДС в бюджет и не иметь права на налоговый вычет по «входному» налогу, поскольку фирма на УСН — официально не плательщик НДС. Вот лишь несколько вариантов:

  1. Компания арендует по договору с органами госвласти или местного самоуправления их имущество по договорным ставкам. Если они не установлены, налог упрощенцу начисляется по простой формуле:

НДС = Сумма арендной платы *20%

или НДС = Сумма арендной платы*20/120

Т.е. арендодателю перечисляется сумма за аренду после вычета НДС, а арендатор составляет один экземпляр счёта-фактуры для себя, чтобы потом отчитаться перед налоговой.

  1. Компания должна платить НДС, когда покупает товары или услуги для себя у иностранцев, не стоящих на налоговом учёте в России, или участвует в таких операциях в качестве посредника.
  2. Компания ввозит товары через таможню и должна платить НДС в установленные сроки в зависимости от таможенных процедур по более сложной формуле:

НДС = Налоговая база (Таможенная стоимость + пошлина + акциз) * ставка (10 или 20% в зависимости от вида товаров)

Если товары ввозятся из стран ЕвразЭС, формула будет другой:

НДС = Цена сделки + акциз * 10 или 20%

В Налоговом кодексе предусмотрены и прочие операции, при которых упрощенец становится налоговым агентом и должен платить НДС.

 

Когда нужно платить налог на имущество

Имущественный налог идёт полностью в региональный бюджет, а потому именно местные власти определяют для упрощенцев правила игры. Но в любом случае они не могут превышать максимальную ставку в 2,2%, установленную в НК. Там же содержится перечень объектов недвижимости, за которые нужно платить налог:

— торговые, административные и бизнес-центры;

— центры бытового обслуживания (мастерские, прачечные-химчистки, ателье, ремонт и т.д.);

— места общественного питания и торговые точки (магазины, рестораны, кафе, фаст-фуд и прочие);

— нежилые помещения, используемые для сдачи в аренду и других нужд упрощенцев;

— жилая недвижимость, которой нет на балансе предприятия.

Полный перечень объектов недвижимости, которые должны облагаться налогом по кадастровой стоимости, определяют местные власти. Они же предоставляют льготные ставки и максимальные сроки уплаты. Упрощенцы-собственники не платят налог за конкретный объект, которого нет в таких списках. Компании сами рассчитывают налоговую базу по каждому объекту недвижимости отдельно по кадастровой стоимости и умножают на региональную ставку. Если ИП не подают декларацию, и уплачивают налог за год в уведомительном порядке до 1 декабря, то организациям нужно отчитываться до 30 марта года, который следует после окончания налогового периода, хотя конкретные сроки могут устанавливать и местные власти.

 

Новые правила в применении упрощёнки в 2019 году

Все расходы по-прежнему должны заноситься в Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) с подтверждающими чеками, квитанциями и прочими документами, а авансовые платежи должны оплачиваться по частям в определённые периоды. По новым правилам листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и закреплены печатью фирмы. В её новом разделе записываются выплаченные суммы торгового сбора в Москве, чтобы сократить общий размер упрощённого налога и авансов. КУДиР может вестись как в бумажном, так и в электронном виде, что намного удобнее, ведь так проще исправить неточности или внести изменения в документ. В бумажном варианте все корректировки должны подтверждаться подписью директора компании и печатью. По окончании налогового периода электронный вариант распечатывается на бумаге, а отчётность за предыдущие годы обязательно хранится в спецархиве.

Повышение планки максимальной годовой прибыли до 150 млн. позволит значительно увеличить число упрощенцев, этому будет способствовать уменьшение количества регистров при уплате налога и планируемое снижение ставок во многих регионах. Кроме того, сумма доходов для перехода на упрощёнку с ОСНО увеличивается – новый лимит за 9 месяцев 2018 года на сентябрь установлен в 112,5 млн руб.

Теперь упрощенцы получили право регистрировать обособленные подразделения (не филиалы!), т.е. собственные представительства вне головного офиса компании – например, склад, магазин или производственный цех.

 

У ИП без сотрудников появилась возможность стать самозанятым

Стать самозанятым и платить налог на профдоход (НПД) в 4% вполне могут индивидуалы, работающие на УСН «доходы» в 6% и продающие свои товары и услуги исключительно физикам. К тому же не нужно будет отчислять обременительные взносы во внебюджетные фонды вне зависимости от реальной прибыли. Да и с налоговой забот будет намного меньше, поскольку взаимоотношения с фискалами предельно упрощаются: не нужно иметь электронную кассу и сдавать декларации. Благодаря мобильному приложению налог уплачивается в считанные секунды, постановка на учёт и снятие, а также обмен документами производится в онлайн-режиме. Для перехода с упрощёнки на новый режим нужно обязательно уведомить инспекцию за 30 дней и стать на учёт в мобильном приложении, иначе налоговая аннулирует регистрацию. Если нужно запустить обратный процесс – уйти с НПД на УСН после превышения лимита годового дохода в 2,4 млн руб., заявление в налоговую подаётся строго в двадцатидневный срок, потому что можно оказаться по умолчанию на слишком обременительной ОСНО со всеми тяжкими последствиями: НДС, налог на прибыль, подоходный и прочие обременительные обязанности.

 

ВАЖНО: ИП в качестве самозанятого имеет полное право перейти на новый спецрежим по месту работы, а не регистрации: к примеру, когда предприниматель зарегистрирован в Рязани, а на самом деле ведёт свой скромный бизнес в Москве. Главное — менять место ведения предпринимательской деятельности можно не чаще одного раза в год.

 

Кроме всего прочего самозанятый ИП имеет право совмещать на льготном режиме основное занятие и дополнительный бизнес, к примеру, сдачу квартиры в аренду. Тогда налог нужно платить дважды – с основного предпринимательства и с доходов от квартирантов-физиков в размере 4% без подачи декларации по итогам года.

 

Правила перехода с УСН на другие спецрежимы и их совмещение

  1. Как ИП перейти с упрощёнки на патент

Если у ИП по каким-то причинам поменялся вид бизнеса или резко сократилось число наёмных работников до 15 человек, не больше, а максимум годового дохода не превышает 60 млн руб., тогда стоит перейти на патент, который покупается на период от 1 до 12 месяцев (если позволяет вид деятельности, указанный в перечне для работы на патенте в ст. 346.43 НК). Патентник, как и упрощенец, платит страховые взносы, но тоже освобождён от уплаты налога на имущество, подоходного, а НДС начисляет только при ввозе продукции из-за границы. Налоговая ставка составляет 6% от потенциального дохода, размер которого устанавливают органы местной власти с учётом вида бизнеса. Это не касается ИП, занятых в производстве и находящихся на двухгодичных налоговых каникулах.

Для перехода с упрощёнки на патент ИП подаёт заявление в инспекцию за 10 дней до начала отчётного периода в новом году, но лучше это сделать как можно раньше, иначе можно опоздать и ждать ещё год. Здесь главное не ошибиться и правильно указать разрешённый для патента вид бизнеса, а также зафиксировать точное местоположение работы ИП на конкретной территории, даже если бизнес прописан в другом регионе. Патентную систему вполне можно совмещать с упрощёнкой, соблюдая ряд условий:

— ИП может выбрать для работы на патенте только один вид бизнеса из нескольких, которыми он занимается на УСН;

— определённый вид бизнеса на патенте возможен только в территориальном подразделении, если ИП работает одновременно в нескольких регионах на упрощёнке;

— работая на обоих режимах, нельзя превышать лимит годового дохода в 60 млн руб., хотя при совмещении стоимость основных средств не учитывается.

  1. Порядок перехода с УСН на ЕНВД

Если ИП решил, что для его видов бизнеса больше подходит вменёнка, которая отчасти похожа на патентную систему, нужно соблюсти ряд условий:

— прежде всего работать не в Москве, где применение вменёнки запрещено;

— ИП занимается именно теми видами бизнеса, которые разрешены для ЕНВД в НК (к примеру, розничная торговля, кафе, ремонтные мастерские, грузоперевозки, наружная реклама и т.д.);

— в штате ИП не более 100 работников;

— ИП не является участником договора простого товарищества для коммерческой деятельности без образования юрлица.

В отличие от упрощёнки ЕНВД не привязан к реальному доходу ИП и рассчитывается по специальной формуле от зафиксированной налоговой базы местными властями по ставке 15% минус страховые взносы. Использование более простого режима в некоторых ситуациях позволяет платить меньше налогов. Для смены системы по окончании года в инспекцию подаются сразу два документа: уведомление о прекращении использования упрощёнки – до 15 января и заявление о переходе на вменёнку строго в пятидневный срок (дни календарные без учёта праздников и выходных) с даты начала работы на новом режиме, иначе можно безнадёжно опоздать и оказаться на ОСНО.

 

ВАЖНО: На ЕНВД в отличие от УСН разрешается начинать вести бизнес на всём протяжении календарного года, а не только по его окончании, что даёт возможности для манёвра. При этом ИП вправе это сделать даже по отдельным видам предпринимательства, только нужно вести раздельный учёт при совмещении с другим налоговым режимом.

 

Как перейти обратно с ЕНВД на УСН или совместить оба спецрежима

Иногда вполне возможна и обратная рокировка с ЕНВД на упрощёнку, если, к примеру, поменялся вид бизнеса или налоговая заметила нарушение правил в использовании вменёнки, когда ИП не соблюдает требования в применении этого спецрежима и получает неправомерную выгоду. К тому же местные власти запросто могут удалить на своей территории некоторые виды бизнеса на ЕНВД, и предприниматель просто вынужден перейти на УСН. Тогда нужно очень поспешить и не опоздать подать заявление в инспекцию в пятидневный срок с даты прекращения работы на вменёнке.

При совмещении сразу двух этих режимов нужно выполнить стандартные требования:

— число наёмников у ИП не должно быть более 100 человек;

— стоимость основных средств не должна переваливать за 150 млн руб.;

— размер ежегодного дохода (только на УСН) не должен быть более 150 млн руб.;

— налоговый учёт ведется раздельно и подаются две декларации (обычно ИП выбирает УСН «доходы» 6%, поскольку не нужно учитывать расходы на обоих режимах).

Другие материалы рубрики «Налогообложение»
Кто является резидентом или нерезидентом для уплаты налогов
ЧТО? Проблема. Ситуация. Задачи. Для компании и персонала подтверждение статуса сотрудника для уплаты НДФЛ всегда актуально, ведь подоходный с зарплаты нужно удерживать по нужной ставке. Как не допустить уплаты налога в двойном размере — в нашей стране и за границей?      КАК? Анализ. ...
Как изменится упрощенка в 2020 году
Как изменится упрощёнка в 2020 году
Кабмин планирует внести в УСН новые ставки и изменить условия использования спецрежима для организаций и ИП.    Упрощёнку нельзя будет использовать тем компаниям и ИП, если их доход превысит 200 млн. руб. или в штате окажется более 130 сотрудников. В налоговых ставках появится ещё два тарифа ...
Прощай, вменёнка?
Судя по всему, продлевать применение ЕНДВ на 2021 год власти не собираются, во всяком случае это официальная позиция Минфина. Соответствующую поправку в закон № 161-ФЗ (п. 2.2) внесли ещё два года назад, и теперь Госдуме придётся отменять принятое ранее решение.  Спецрежим позволяет ИП и ООО ...
Последние материалы на сайте
Ипотека для индивидуальных предпринимателей
Ипотека для индивидуального предпринимателя: на что обращает внимание банк.
В отличие от простых физиков «индивидуалам» заполучить ипотечный кредит на жильё или коммерческую недвижимость бывает значительно труднее, поскольку банки вовсе не спешат выдавать нужную сумму именно ИП по вполне понятным причинам. Реальную платёжеспособность и постоянные доходы индивидуальных ...
Какие качества необходимы предпринимателю для ведения бизнеса
Несмотря на довольно сложную экономическую обстановку в стране и постоянные изменения в правилах игры (особенно в налогообложении), предприниматели продолжают упорно открывать своё дело. И причина даже не в престижности, просто немало россиян по-прежнему не хотят работать на «дядю», получать ...
Варианты организации бухучёта в ООО
  Налоговая оптимизация достигается с помощью создания группы дочерних фирм – это т.н. «дробление бизнеса» в компании на законных основаниях для серьёзной экономии на налоговых платежах. После обоснованного перехода на работу с «дочками» преимущества будут очевидны:       — превышения ...
 Разработка сайта: сервис «Сайтомонтаж»