НДС увеличивается: минимизируем потери в переходный период

12.12.2018 15:34  
Налогообложение, Статьи

Для снижения риска финансовых потерь до вступления закона о повышении НДС в силу проведем ревизию договоров, внесем в них соответствующие корректировки. Для этого можно использовать формат дополнительного соглашения. При заключении новых договоров рационально сразу указывать повышенную ставку налога – 20%.

С 1 января 2019 базовая ставка НДС составит 20%. Льготные ставки будут сохранены. Плательщики 10% НДС не столкнутся со сложностями переходного периода. То же самое касается экспортеров, использующих нулевую процентную ставку.

Повышение базового налога на 2% может стать серьезным испытанием для малого, среднего бизнеса. Во избежание налоговых споров, претензий со стороны контрагентов рекомендуется принять превентивные меры. И на это остается все меньше времени. Ставка в 20% будет применяться в отношении товаров, отгруженных 1 января 2019 и позже, а также на услуги, работы, оказанные либо выполненные после этой даты. То есть субъекты бизнеса, заключившие договоры на перечисление аванса, реализацию продукции в 2018, а осуществившие отгрузку в 2019, не смогут воспользоваться старой 18% ставкой.

Чтобы плавно перейти на новый НДС, избежать финансовых потерь, претензий со стороны налоговой и контрагентов, необходимо скорректировать договоры в ближайшее время.

Виды пересматриваемых договоров.

Корректировке подлежат следующие виды договоров с контрагентами:

•  документы, в которых прописана ставка НДС (18%);
• документы, в которых стоимость указана без учета налога (последний начисляется сверх стоимости товара);
•  документы, в которых НДС не упоминается.

Давайте разберемся, что нужно корректировать в каждом из указанных договоров.

В договоры с налоговой ставкой 18% изменения можно внести путем формирования дополнительного соглашения. В нем должна быть прописана стоимость услуг, работ, товаров без НДС, а сумма и ставка налога указана отдельно.

Договоры, в которых стоимость указана без НДС, можно не корректировать. Но дополнительное соглашение не помешает, если возникнут споры с покупателем относительно начисления налога сверх указанной стоимости. Рекомендуется подписать данный документ до 31 декабря 2018.

Если в договоре НДС не упоминается вовсе, имеет смысл прописать в дополнительном соглашении формирование цены и способ начисления налога. Для этого в тексте указывается «цена без НДС, налог начисляется сверху».

Какие договоры можно не пересматривать?

Пересмотру и корректировке подлежат далеко не все договоры с контрагентами. Основной документ менять нет смысла, если ценообразование прописано в дополнительных соглашениях, приложениях, спецификациях.

Нет необходимости в корректировке документов у компаний, работающих с льготной ставкой налога. Если НДС начисляется по ставке 10% или 0%, дополнительных соглашений не требуется. Льготные условия в 2019 сохраняются для соответствующих категорий налогоплательщиков. Если говорить о ставке НДС 10%, то она остается актуальной для продавцов социально значимых товаров: детской продукции, лекарственных препаратов, продуктов и т.п. С нулевой ставкой работают экспортеры товаров и международные перевозчики.

Не подлежат пересмотру и корректировке также договоры, в которых прописано право продавца менять стоимость товаров, услуг, работ в одностороннем порядке при увеличении НДС.

Что делать в спорных ситуациях?

Вряд ли можно рассчитывать на то, что переходный период окажется гладким и беспроблемным. Спорные ситуации будут возникать практически неизбежно. Одна из них предусматривает отказ покупателя от подписания дополнительного соглашения в связи с повышением налоговой ставки.

В данном случае возможно два варианта развития событий:

•  расторжение договора, возврат полученного аванса, выплата неустойки;
•  взятие на себя дополнительной 2% нагрузки по НДС.

В том и другом случае финансовые потери компании-продавца неизбежны. При расторжении договора, если неустойка не предусмотрена и осуществляется только возврат аванса, будет иметь место упущенная прибыль. Если 2% нагрузка по НДС ложится на компанию-продавца, уменьшится выручка. Что лучше, каждый налогоплательщик должен решить самостоятельно.

Нельзя не отметить и возможность использования иной схемы разрешения спора. Для защиты своих интересов продавец имеет право обратиться в суд. Но никто в преддверии переходного периода не возьмется спрогнозировать ситуацию и тем более гарантировать разрешение спора в пользу продавца. Судебная практика по данному вопросу не сформирована. Соответственно, невозможно предугадать позицию суда.

Как не прогадать с новыми договорами?

Изменение НДС с января 2019, конечно, не повод приостанавливать продажи и заключение сделок в декабре 2018. Но, во избежание сложностей с взаиморасчетами и для минимизации финансовых рисков, рекомендуется указывать в договорах или дополнительных соглашениях к ним стоимость без НДС. Причем важно прописать, что налог по актуальной ставке начисляется сверху. Такая формулировка четко зафиксирует сумму выручки компании-продавца.

Если отгрузки планируется начать в декабре 2018, в дополнительном соглашении к договору или в нем самом рекомендуется прописать ставки НДС. До конца года отгрузка будет осуществляться с 18% налогом, с 1 января – с 20%. Данная формулировка позволит избежать возможных налоговых споров с контрагентом.

Метки данного материала:

• налог
• ндс